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什么是内部审计全覆盖

发布时间:2021-04-19 21:33 阅读次数:

       国家审计机关提出审计全覆盖,不留盲区和死角。对于内部审计来说,因为各个企业、组织的内部审计发展阶段不同,审计特点不同,行业特点也不同,要实现审计全覆盖的难度似乎更大一些。然而,审计全覆盖是实现内部审计发展的一条可实现的重要路径。下面,我们从审计全覆盖的背景、什么内审全覆盖两个方面来看看。
       一、背景
       1.审计机关努力实现审计监督全覆盖。党的十八届三中全会以来,我国进入全面深化改革的新时期。党中央国务院明确要求审计机关要实现审计监督全覆盖。
       2.加强内部审计工作是实现审计全覆盖的需要。审计全覆盖对审计监督的力度、广度和深度提出了很高的标准和要求,这就必然要求加强内部审计工作。内审部门是补充国家审计力量、实现审计全覆盖的一支生力军,整合内审资源、统筹内审力量、加强审计成果运用,实现国家审计与内部审计优势互补,能够减少审计监督盲区,有力拓展审计监督深度和广度。加强对内部审计工作的指导和监督,推动内部审计工作质量上层次、上水平,不仅能够强化各单位自身的风险防控,而且能够为国家审计监督创造良好的执法环境,为审计机关防范审计风险、提高工作效率提供有力支撑,有效提升审计全覆盖的质量。”
       二、什么是内部审计全覆盖
       内部审计与国家审计有明显的差异。以下结合内部审计的特点,从经营管理单位、业务流程、高管人员、风险、战略政策五个方面来谈内部审计的全覆盖。也就是说,如果内部审计能够从这五个方面都能开展审计检查,都能覆盖到关键环节,审计密度由低到高,对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的重点环节、重点事项、重点环节进行审计监督。
       1.经营管理单位全覆盖。对集团企业来说,内部审计如果能覆盖到所有子公司、分公司,就可以说是机构全覆盖。如果内部审计在治理中的地位再高一些,能够审计集团总部的所有职能部门,那就是经营管理单位的全覆盖。
       2.业务流程全覆盖。内部审计不一定能覆盖到企业所有的业务流程,但是这应该是一个逐步推进的过程,因为覆盖不到的业务流程中一定有内控缺陷和风险隐患。如果内审团队因为自身原因不能对所有重点业务流程进行审计,可以采用外包的形式评估风险。
       3.高管人员全覆盖。经济责任审计是内部审计的重要组成部分。内部审计要对企业的“人、财、物”进行审计,而对管理者,尤其对是高级管理者的履职情况进行审计监督,是做好风险管控的重要一环,因为内控和风险管理都是由人来执行的。高管人员经济责任审计包括:任中审计、离任审计、专项审计。
       4.风险全覆盖。企业经营管理风险是内部审计关注的主要内容之一。风险导向审计也是现代内部审计主要标志。内部审计要对风险做好识别、评估、预警等工作。内部审计要能覆盖到企业的主要风险领域和系统性风险领域。
       5.战略政策全覆。内部审计是企业的战略推动者,应该通过审计促进战略政策的落地和实施,并对执行情况进行摸底。战略审计是企业管理高层对内部审计提出更高的要求,也是内部审计发挥增值作用更高的层次。战略政策的审计全覆盖,是个相对高级的阶段,既需要审计人员对战略、政策有深刻的理解,又需要审计人员获得高层的授权来开展审计。
李盼/整编